本文章經達人學苑雜誌授權 取自於第017期 2008.02
---專訪安永會計師事務所呂旭明會計師
/李子茜、王曉湘
租稅規劃最重要的觀念就是因人而異、 因地制宜，安永會計師事務所呂旭明會 計師表示通常稅負最重的人不是最富有 的或最會賺錢的人，反而是無知的人通 常因為道聽途說掉入「租稅陷阱」成為 名符其實的稅奴。也常聽說運用不當的 租稅規劃方式，不但被追繳稅款還要受 到處罰實在得不償失，例如:捐贈公設 地、購買靈骨塔位、購買鉅額保險、利 用人頭分散股利收入、購買無記名可轉 讓定期存單(NCD)贈與子女等等，都屬 於不當的規劃手法。
十四種國稅局必查條件
通常稽徵機關在選案比例最高的情況至 少有十四種，重點如下:
1.全年財富增減達10％以上，而且與年 度申報所得明顯不相當者。
2.房屋或土地移轉屬於25歲以下的子女 或二等親內的財產移轉買賣。
3.同一筆土地一年以內兩次移轉，第二 次移轉之買受人與前次出售人姓氏、住 址雷同，移轉之限款在300萬以上者。 (即所謂的三角移轉) 4.主管機關蒐集房屋貸款資料，瞭解借 款資金之用途及流向，通常此部份須具 贈與稅起徵的金額才列入。
5.因繼承或受贈農地連續五年未從事農 業耕作五年以上。
6.收取大額的土地徵收補償金追查資金 流向。
7.當年度薪資所得成長幅度不高，但財 產較以往急遽增加。
8.無薪資所得但擁有數十萬元以上利息 所得者。
9.無固定收入但擁有三棟以上房屋者。
10.未滿25歲但在金融機構存款超過500 萬元，25歲以上到30歲之間存款金額超 過千萬者。
11.特定人士或知名的演藝人員。
12.假交易真贈與之情況，如贈予公設 地予子女再用現金買回等。
13.個人帳戶短期內以連續用現金方式 提領或存款。
14.購買外幣轉匯到其子女在國外的銀行帳戶。
呂旭明會計師認為，任何的規劃都需要 有時間性才合理合法，一般的投資風險 都比較高，反而保險是風險較低的方 式。保險是人身保障的最基礎要求，至 於牽涉到投資的部份就必須考量自己能力所及之處。
自然人財產極小化法人財產極大化
呂旭明誠懇的建議:「把個人名下財產降 越低越好，儘量不要用自然人及個人的 名義擁有太多財產，自然人較易發生不 可預測事件，所以儘量不要用自然人的 名義赤裸裸的去持有財產。」他也建議 用投資公司、控股公司或境外公司等法 人名義來控管比較適宜，因為法人的生 命是無窮盡且具有延續性的，除非被刻 意清算或結束它的生命。
所以在個人作規劃的角度來衡量，我們 建議把自然人的財產降得越低越好，改 由法人持有，這樣可以避免一些無謂的 風險，例如稅務的風險以及財產的糾紛 或繼承的風險。舉例來說，一塊地由 20人共同持有，每人得到1/20，而其 中1/20再經由3人繼承於是一個繼承人 僅得1/60的地實在無法發揮功能，若將 這整塊地交給法人持有，只要將1/20的 5％股份處理掉，不僅可以與其他人合 建、共同使用發揮更大的效益。
但是不見得財產放在投資公司就沒有稅 務的問題，有些人會以為財產放到法人 的名下就不用課稅的錯誤觀念，呂旭明 強調即使財產是登記法人持有，自然人 還是持有股份，正也符合課稅的標的！ 而持有綠卡公民或雙重國籍身份等，要 再加上信託程序，透過境外的信託去持 有控股公司，再由控股公司控制財產， 所以如何從個人財產轉到信託向下的控 股公司的財產就是一門很大的學問了。
哪些是簡單保險的規劃方法？
1.分散贈與：利用每年贈與一些金額予 子女。
2.投資不動產：例如小孩結婚時用小孩 的名字購買房子，依據不動產的公告 現值可視同贈與課贈與稅；或是找個 價格合理投資報酬率又比銀行利率優 惠（3.5％～4％）的好店面來投資。
3.保險：規避掉以下三個要素外，保險 兼具省稅的優點。
◎不要在生前太短的時間購買，例如 確定三年內即將過世。 ◎不要帶病投保，一般保單型態希望 被保險人有健康的身體；或是在不 可預見死亡的情況下，為了分散風 險而購買保單，若死亡的時間點或 風險，已經是在確定的前提所購買 的保險，很明顯是在不法的規避遺 產稅。 ◎投保的動機這是最主要的關鍵，但 也是最難透過他人判定的。例如投 保的動機就是為了要避稅，但是保 險的主要精神不是節稅，節稅只是 一個附帶的優點，而不是最主要的 目的。 4.夫妻間財產的調整：過去財產集中在 一方的情況下不勝枚舉，建議可以 視健康情況平均分配在夫妻雙方，也 可以達到省稅的效果。
5.採取信託規劃不論在國內或國外視需 求方便而定，年紀輕的可以自設公 司，並擔任管理人一職。年紀較長的 則建議委託銀行來專業處理。
6. 目前也有許多人購買古董、珠寶名畫 等作節稅的規劃，但是投資人必須要 具有獨到的眼光，看準可增值的收藏 品，才不會造成投資損失大於節稅的 金額。
天時地利也要人和
所有的準備都是讓資產發揮最大的功 效，所以規劃要從小做起、從少開始， 千萬不要急就章或走旁門走道，畢竟無 論用什麼樣的方式作稅務規劃，呂旭明 建議務必要合法合理且觀念正確，千萬 別為了省稅觸法而付出慘痛的代價。
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